Бесплатное питание сотрудников облагается НДС
Письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-07-11/325
Комментарий
По мнению Минфина России, со стоимости бесплатного питания работников организации следует исчислить НДС. Уплаченные суммы налога в данном случае можно предъявить к вычету в общеустановленном порядке.
Такой вывод финансовое ведомство сделало исходя из пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ. Согласно данной норме объектом обложения НДС являются операции по реализации (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом объектом налогообложения признается в том числе передача права собственности на товары, результатов выполненных работ,оказание услуг на безвозмездной основе.
Отметим, что Минфин России и раньше придерживался аналогичной точки зрения (см. письма от 05.07.2007 № 03-07-11/212, от01.08.2007 № 03-03-06/4/104).
Однако в этом вопросе суды занимают противоположную позицию: стоимость предоставленного питания НДС не облагается. Свою позицию судьи обосновывают тем, что питание работников (в частности, выдача молока за вредные условия труда) можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Согласно пп.7 п. 1 ст. 264 НК РФ такие расходы уменьшают налооблагаемую прибыль как расходы, связанные с производством и реализацией. В связи с этим передача сотрудникам бесплатного питания является операцией, производимой для собственных нужд. Следовательно, в силу пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС не признается (см.постановления ФАС Уральского округа от 18.01.2011 № Ф09-11222/10-С3, от03.03.2010 № Ф09-1200/10-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 №А19-12414/09).
Рекомендации
Если организация старается избежать претензий инспекции, то,предоставив сотрудникам бесплатные чай, кофе, молоко (в соответствии с установленными нормами), ей следует исчислить и уплатить НДС со стоимости таких продуктов.
Если же она готова отстаивать свою позицию в суде, то безвозмездную передачу питания работникам можно не облагать НДС. При этом расходы на приобретение продуктов следует учесть при исчислении налога на прибыль как расходы на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264НК РФ).
Также по данному вопросу см.статью на нашем сайте
