ФНС разъяснила вопросы заполнения уведомления о контролируемых сделках
В письме от 01.11.2013 № ОА-4-13/19652@ ФНС России дала разъяснения о порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках (далее - Уведомление), которые применяются и кредитными организациями.
В разделе I рассмотрены вопросы, касающиеся отражения финансовых операций и заполнения Уведомления:
- по группе однородных сделок с ценными бумагами;
- в отношении контролируемых сделок, цена в которых выражена в процентах;
- в отношении доходов (расходов), не являющихся доходами (расходами) по сделкам и др.
Например, если Уведомление заполняется по сделкам, совершенным в рамках договора займа (кредита), то в пункте 020 раздела 1Б Уведомления необходимо указывать код "3".
Кроме того, указано, что Уведомление о контролируемых сделках не заполняется в отношении доходов (расходов), не являющихся результатом совершенных сделок.
В разделе II письма рассмотрены иные вопросы, относящиеся: к особенностям заполнения Уведомления по агентским сделкам; к отражению суммы акцизов в пунктах 130, 140 раздела 1Б Уведомления; к заполнению титульного листа обособленным подразделением иностранной организации; к отражению сделок оказания услуг и др.
Так, если в договоре аренды предусмотрено составление ежемесячного или иного акта оказания услуг, то лист раздела 1Б заполняется в отношении каждого акта. Датой совершения сделки следует указать дату признания дохода (расхода) в бухгалтерском учете.
Ранее налоговое ведомство разъясняло порядок заполнения раздела 1Б "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)".
Напомним, что не позднее 20 ноября 2013 г. налогоплательщики, являющиеся сторонами контролируемых сделок, должны представить уведомления о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с Главой 25 НК РФ в 2012 году (п. 1 ст. 105.16 НК РФ, п. 8.1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).
