30.07.2013

С 2014 года страховые взносы для самозанятых рассчитываются по-новому

Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Комментарий

Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ внес изменения в порядок расчета страховых взносов лицами, уплачивающими их в фиксированном размере. Напомним, что к таким лицам относятся предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

 

Определение размера страховых взносов

Согласно поправкам с 1 января 2014 года размер взноса по обязательному пенсионному страхованию для указанных лиц будет определяться в зависимости от величины их дохода в расчетном периоде (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Так, если доход не превышает 300 000 рублей, то размер взносов рассчитывается следующим образом.

 

где:

• ФРСВ – фиксированный размер страховых взносов в ПФР;
• МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются взносы;
• СТ – страховой тариф взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (26 процентов).

Для расчета фиксированного размера страховых взносов применятся МРОТ, который установлен законом на 1 января года, в котором подлежат уплате взносы. С 1 января 2013 года МРОТ составляет 5 205 рублей в месяц (установлен Федеральным законом от 03.12.2012 № 232-ФЗ), и если он не изменится, то самозанятые лица будут в 2014 году платить в ПФР 16 239,6 рублей (1*5 205*26%*12).

При этом правила расчета размера фиксированного платежа, который необходимо заплатить в ФОМС, не изменились (ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ). Платеж в ФОМС в 2014 году составит 3 185,46 рублей (если до 1 января 2014 года не будет принят закон, который изменит МРОТ).

Этот платеж считается по формуле:

 

где:

• ФРСВ – фиксированный размер страховых взносов в ФОМС;
• МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются взносы;
• СТ – страховой тариф взносов в ФОМС, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (5,1 процента).

Эту сумму (16 239,6 рублей в ПФР и 3 185, 46 рублей в ФОМС) заплатят все самозанятые лица, независимо от размера полученного дохода. Порядок платежа остался прежним, т.е. необходимо осуществить платеж не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

 

Обратите внимание, что по этой формуле рассчитываются и взносы в ПФР и ФФОМС за каждого из членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая его главу (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

 

Что касается лиц, чей доход превысит по итогам года 300 000 рублей, то они должны будут доплатить взносы в ПФР. Размер этой доплаты равен 1 проценту от суммы, превышающей 300 000 рублей. Однако он в любом случае не будет превышать предельную сумму страховых взносов, которая рассчитывается по формуле:

 

где:

• ПССВ – предельная сумма страховых взносов;
• МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются взносы;
• СТ – страховой тариф взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Произвести доплату необходимо не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Напомним, что до 2014 года фиксированный размер страхового взноса в ПФР определяется как произведение двукратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз. То есть в 2013 году он составляет 32 479,2 рублей (2 * 5205 * 0,26 * 12).

 

Порядок определения дохода, необходимого для расчета страховых взносов

В новой ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлен порядок определения дохода самозанятых лиц, используемый при расчете размера взносов в ПФР. Так, для плательщиков страховых взносов:

• на общем режиме (НДФЛ) доход определяется в соответствии со ст. 227 НК РФ;
• на ЕСХН – в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
• на УСН – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В таком порядке определяются доходы для лиц, применяющих как объект "доходы", так и объект "доходы минус расходы";
• на ЕНВД – в соответствии со ст. 346.29 НК РФ;
• на ПСН – в соответствии со ст.ст. 346.47 и 346.51 НК РФ;
• применяющих более одного налогового режима, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

 

Контроль за доходами самозанятых лиц

С 1 января 2014 года налоговые органы будут направлять в органы Пенсионного фонда РФ сведения о доходах самозанятых лиц за расчетный период. Делать это они будут не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода инспекции будут отправлять сведения о доходах не позднее 1-го числа каждого следующего месяца (ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Помимо этого, налоговые органы будут информировать ПФР о налоговых нарушениях, повлекших занижение доходов указанных лиц. Эти данные будут направлены в течение 5 дней после вступления в силу решения инспекции о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности (ч. 10 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При этом сведения о доходах и налоговых нарушениях будут являться основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для взыскания этих сумм.

Если же в информации, переданной в Пенсионный фонд РФ, будут отсутствовать сведения о доходах налогоплательщиков из-за того, что они не представили отчетность в налоговые органы до окончания расчетного периода, то страховые взносы в ПФР будут взыскиваться в размере восьмикратного МРОТ, умноженного на тариф взносов и увеличенного в 12 раз (ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).