07.12.2012

Новые тарифы страховых взносов для работодателей и самозанятых лиц

Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования"

Комментарий

Внесены очередные поправки в законодательство, регулирующее тарифы и порядок уплаты страховых взносов. Рассмотрим подробнее те из них, которые касаются работодателей и самозанятых лиц.

Размеры страховых взносов, которые работодатели и лица, производящие выплаты по гражданско-правовым договорам (далее - работодатели), платили в 2012 году, сохраняются до 2015 года.

Таким образом, работодатели, не имеющие права на применение пониженных тарифов, платят в 2013 году страховые взносы в следующих размерах:

в ПФР - 22%;
в ФСС - 2,9%;
в ФФОМС - 5,1%.

При этом продолжает действовать норма о том, что в период 2013-2015 гг. с сумм, превышающих предельную величину базы, работодатели (кроме применяющих пониженные тарифы) должны платить страховые взносы в ПФР в размере 10%, причем эти средства идут на страховую часть пенсии.

Общие тарифы пенсионных взносов

Поменялся порядок распределения пенсионных взносов, уплачиваемых за работников 1967 г.р. и младше, между страховой и накопительной частью пенсии.

Новой ст. 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ) установлено, что страховой тариф на накопительную часть пенсии составляет 6% для работников, которые по состоянию на 31 декабря 2013 года подали заявление:

о переходе в негосударственный пенсионный фонд НПФ;
о выборе:
- инвестиционного портфеля управляющей компании (УК);
- расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании (ГУК);
- инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг ГУК.

Для всех остальных работников (тех, которые не распорядились своими пенсионными накоплениям) тариф на накопительную часть пенсии составляет 2%.

Данное изменение вступает в силу с 1 января 2014 года. Отметим, что на текущий момент не предусмотрена возможность начислять страховые взносы на накопительную часть пенсии по тарифу 6% на выплаты тем лицам, которые распорядятся своими накоплениями после 1 января 2014 года. Но тариф в размере 6% продолжает применяться, если после указанной даты:

застрахованное лицо будет менять ранее сделанный выбор;
денежные средства возвращены в ПФР по причине:
- аннулирования лицензии у НПФ;
- принятия арбитражным судом решения о признании НПФ банкротом;
- заключения договора об обязательном пенсионном страховании ненадлежащими сторонами;
- прекращения доверительного управления средствами пенсионных накоплений между ПФР и какой-либо управляющей компании из числа выбранных застрахованным лицом.

Внесенные изменения означают, что по состоянию на 1 января 2014 года все работодатели должны получить сведения о том, кто из их сотрудников распорядился своими пенсионными накоплениями, а кто этого не сделал. От этого будет зависеть размер пенсионных взносов, перечисляемых на накопительную часть пенсии с выплат лицам 1967 г.р. и младше (2% или 6%).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2014 и 2015 гг. уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет право на применение пониженных тарифов):

для работников 1966 г.р. и старше все остается по-прежнему: общий тариф составляет 22%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (6% - солидарная часть тарифа и 16% - индивидуальная часть тарифа*);
для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22%, при этом 20% перечисляется на страховую часть пенсии (6% - солидарная часть тарифа, 14% - индивидуальная часть тарифа) и 2% - на накопительную часть пенсии;
для работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22%, при этом 16% перечисляется на страховую часть пенсии (6% - солидарная часть тарифа, 10% - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии.

Начиная с 2016 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет права на применение пониженных тарифов):

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 26%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (10% - солидарная часть тарифа и 16% - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26%, при этом 24% перечисляется на страховую часть пенсии (10% - солидарная часть тарифа, 14% - индивидуальная часть тарифа) и 2% - на накопительную часть пенсии;
для работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26%, при этом 20% перечисляется на страховую часть пенсии (10% - солидарная часть тарифа, 10% - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии.

Пониженные тарифы пенсионных взносов

Для:

сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
плательщиков ЕСХН;
плательщиков, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении этих вознаграждений;
общественных организаций инвалидов;
организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в среднесписочной численности которых инвалиды составляют не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в ФОТ - не менее 25 процентов;
для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов,

установлены следующие размеры страховых взносов на пенсионное страхование (изменения внесены пп. "а" п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

1) на 2013 год (тарифы повышены по сравнению с 2012 годом):

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 21%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (5% - солидарная часть тарифа, 16% - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р и младше общий тариф составляет 21%, при этом 15% перечисляется на страховую часть пенсии (5% - солидарная часть тарифа, 10% - индивидуальная часть тарифа) и 6 % - на накопительную часть пенсии;

2) на 2014 год:

для работников 1966 г.р. и старше: общий тариф составляет 21%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (5% - солидарная часть тарифа и 16% - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 21%, при этом 19% перечисляется на страховую часть пенсии (5% - солидарная часть тарифа, 14% - индивидуальная часть тарифа) и 2% - на накопительную часть пенсии;
для работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 21%, при этом 15% перечисляется на страховую часть пенсии (5% - солидарная часть тарифа, 10% - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии.

Для организаций, получивших статус участника проекта "Сколково", установлены следующие тарифы пенсионных взносов (изменения внесены пп. "б" п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

1) на 2013 год (тарифы остались такими же, как и в 2012 году):

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 14%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше общий тариф составляет 14%, при этом 8% перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии;

2) на 2014 и последующие годы:

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 14%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 14%, при этом 12% перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа) и 2% - на накопительную часть пенсии;
для работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 14%, при этом 8% перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии.

Для:

хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ;
организаций и ИП, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, - в отношении выплат сотрудникам, работающим в ТВОЭЗ или ППОЭЗ;
организаций и ИП, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности, - в отношении выплат сотрудникам, работающим в ТРОЭЗ;
организаций, осуществляющих деятельность в области IT-технологий,

установлены следующие размеры страховых взносов на пенсионное страхование (изменения внесены пп. "в" п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

1) на 2013 год (тарифы остались такими же, как и в 2012 году):

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 8%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше общий тариф составляет 8%, при этом 2% перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии;

2) на 2014-2017 годы:

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 8%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 8%, при этом 6% перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа) и 2% - на накопительную часть пенсии;
для работников 1967 г.р и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 8%, при этом 2% перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии;

3) на 2018 год:

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 13%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 13%, при этом 11% перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа) и 2% - на накопительную часть пенсии;
для работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 13%, при этом 7% перечисляется на страховую часть пенсии (вся сумма - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии;

4) на 2019 год:

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 20%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (4% - солидарная часть тарифа, 16% - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 20%, при этом 18% перечисляется на страховую часть пенсии (4% - солидарная часть тарифа, 14% - индивидуальная часть тарифа) и 2% - на накопительную часть пенсии;
для работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 20%, при этом 14% перечисляется на страховую часть пенсии (4% - солидарная часть тарифа, 10% - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии.

Для страхователей, которые осуществляют производство и выпуск в эфир и (или) издание СМИ, в том числе в электронном виде (за исключением рекламных и эротических СМИ), установлены следующие тарифы пенсионных взносов (изменения внесены пп. "д" п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

1) на 2013 год (тарифы повышены по сравнению с 2012 годом):

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 21,6%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (5,6% - солидарная часть тарифа, 16% - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше общий тариф составляет 21,6%, при этом 15,6% перечисляется на страховую часть пенсии (5,6% - солидарная часть тарифа, 10% - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии;

2) на 2014 год:

для работников 1966 г.р. и старше общий тариф составляет 23,2%, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (7,2% - солидарная часть тарифа, 16% - индивидуальная часть тарифа);
для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 23,2%, при этом 21,2% перечисляется на страховую часть пенсии (7,2% - солидарная часть тарифа, 14% - индивидуальная часть тарифа) и 2% - на накопительную часть пенсии;
для работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 23,2%, при этом 17,2% перечисляется на страховую часть пенсии (7,2% - солидарная часть тарифа, 10% - индивидуальная часть тарифа) и 6% - на накопительную часть пенсии.

Пенсионные взносы для временно пребывающих на территории РФ иностранцев

Изменения коснулись перечня застрахованных лиц, а именно временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми заключаются срочные трудовые договоры.

Сейчас пенсионные взносы платятся с вознаграждений этой категории работников, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Начиная с 1 января 2013 года страховые взносы на выплаты этим лицам необходимо начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Исходя из формулировки, приведенной в новом п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, можно сделать вывод, что не важно, со сколькими работодателями и на какой срок были у временно пребывающего на территории РФ иностранца (лица без гражданства) заключены срочные трудовые договоры. Если общая продолжительность работы по всем трудовым договорам такого лица составляет шесть месяцев и больше, то в отношении него пенсионные взносы уплачиваются.

Взносы на выплаты данной категории работников начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения этих лиц (в 2013-2015 гг. - 22%, начиная с 2016 года - 26%).

Дополнительные тарифы взносов на пенсионное страхование

С 1 января 2013 года с выплат физическим лицам, которые имеют право на досрочное назначение пенсии, необходимо платить дополнительные пенсионные взносы (п. 11 ст. 3 и п. 5 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Эти взносы перечисляются на страховую часть пенсии и составляют солидарную часть тарифа.

Размеры перечисляемых средств установлены новыми ст.ст. 33.2 Закона№ 167-ФЗ и 58.3 Закона № 212-ФЗ:

1) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (занятые на подземных работах и работах с вредными условиями труда и в горячих цехах):

2013 году - 4%;
2014 году - 6%;
2015 году - 9%;

2) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в остальных подпунктах п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ:

2013 году - 2%;
2014 году - 4%;
2015 году - 6%;

При этом ограничение предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам.

Работодатель освобождается от уплаты дополнительных пенсионных взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов "на травматизм"

Страховые тарифы на 2013-2015 годы не повышаются и остаются на уровне, определенном в ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Федерального закона № 228-ФЗ).

В перечень лиц, которые имеют право платить страховые взносы "на травматизм" в размере 60 процентов от основного тарифа, добавлены предприниматели, выплачивающие вознаграждения работникам, которые являются инвалидами I, II, или III группы.

Тарифы страховых взносов для самозанятых лиц

Законом № 243-ФЗ внесены существенные изменения в порядок исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой (далее - самозанятые лица).

Раньше эти лица платили страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование исходя из стоимости страхового года.

С 1 января 2013 года они будут платить страховые взносы в фиксированном размере - это установлено ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ (в ред. пп. "а" п. 2 ст. 6 Закона № 243-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса составляет:

в ПФР = МРОТ * 2 * тариф в ПФР * 12 (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ);
в ФОМС = МРОТ * тариф в ФОМС * 12 (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Для расчета фиксированного размера страхового взноса применяются тарифы, установленные ч. 2. ст. 12 Закона № 212-ФЗ: 26% в ПФР и 5,1% в ФФОМС.

С учетом того, что с 1 января 2013 года МРОТ составляет 5 205 рублей в месяц (установлен Федеральным законом от 03.12.2012 № 232-ФЗ), самозанятые лица будут платить страховые взносы в следующих размерах:

5 205 * 2 * 26% * 12 = 32 479,2 рублей в ПФР;
5 205 * 5,1% * 12 = 3 185,46 рублей в ФОМС.

Главы КФХ платят указанные суммы за себя и каждого члена КФХ.

Вместе с тем установлено, что самозанятые лица могут не платить страховые взносы, если они не осуществляют деятельность в течение следующих периодов (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в ред. пп. "ж" п. 2 ст. 6 Закона № 243-ФЗ):

прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы;
ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские и иные подобные учреждения РФ.

Отсутствие деятельности в этом случае необходимо подтверждать документами, которыми, например, могут быть выписка об отсутствии движений по лицевым счетам (если они есть), документ об отсутствии кассовых операций и т.п.

Если в течение указанных выше периодов деятельность все же велась, то взносы уплачиваются в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев "занятости".