Получение заемных средств от нерезидента должно осуществляться через банковские счета с оформлением паспортов сделок
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.07.2012 № 2079/12
Ситуация
Общество с ограниченной ответственностью (далее – общество) заключило с гражданином КНР - нерезидентом несколько договоров, согласно которым получило от него беспроцентные займы в рублях. Денежные средства вносились гражданином непосредственно в кассу общества, при этом оформлялись приходные кассовые ордера. Во время проведения проверки Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее – Управление) было установлено, что общество нарушило требования ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон о валютном регулировании) и п. 3.14 инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И. Вопреки правилам, установленным указанными документами, обществом при осуществлении валютных операций с физическим лицом - нерезидентом не были использованы банковские счета в уполномоченных банках, а также не оформлялись паспорта сделок. Управлением принято решение привлечь общество к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Позиция истца
Общество обратилось в суд с требованием признать незаконным и отменить постановление управления о привлечении к административной ответственности.
Позиция ответчика
Управление с позицией истца не согласилось и потребовало оставить постановление в силе.
Позиция суда (решение в пользу ответчика)
Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что в действиях общества отсутствовало правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и удовлетворили исковое требование.
Президиум ВАС РФ отменил решения нижестоящих судов и пояснил следующее.
Общество является резидентом, а получение обществом-резидентом от физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации – это валютная операция. Ст. 20 Закона о валютном регулировании устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций с нерезидентами. Согласно инструкции ЦБ РФ № 117-И установлено, что расчеты с нерезидентами, в том числе при получении от них резидентами займов, осуществляются через счета, открытые в уполномоченных банках, с обязательным оформлением паспорта сделки. Часть 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании содержит перечень случаев, когда расчеты могут осуществляться без использования банковских счетов. Договор займа в этом перечне отсутствует.
Таким образом, общество, получая заем от нерезидента, осуществляло валютные расчеты и должно было использовать счета, открытые в уполномоченных банках с обязательным оформлением паспорта сделки. Следовательно, в действиях общества усматривается состав правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ.
Рекомендации
Организациям, являющимся резидентами РФ и заключающим договоры займа с нерезидентами, следует обратить внимание на то, что передача заемных средств должна осуществляться с использованием банковских счетов, открытых в уполномоченных банках, а также необходимо оформлять паспорта сделок. В противном случае организация может быть привлечена к административной ответственности.
