21.12.2009

Взносы во внебюджетные фонды в 2010 году

С 1 января 2010 года ЕСН отменяется, и вместо него налогоплательщики станут уплачивать взносы во внебюджетные фонды - ПФР, ФСС РФ и ФОМС (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В настоящей справочной таблице мы рассмотрим основные положения нового документа, которые будут действовать в 2010 году (с 2011 года правила несколько поменяются). Хотя ряд нормативных предписаний по взносам во внебюджетные фонды дублирует прежние правила по ЕСН, большинство из них существенно отличается.

Взносы во внебюджетные фонды в 2010 году

Наименование показателя

Комментарий

Ссылка на НПД

Плательщики взносов

1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
2) Не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - "самозанятые" лица)

ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ

Объект обложения взносами для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам

Вознаграждения, начисляемые по:
- трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых "самозанятым" лицам);
- договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства или лицензионным договорам о предоставлении указанных прав, издательским лицензионным договорам. Не признаются объектом обложения взносами выплаты, приведенные в части 4 статьи 7 и статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Обратите внимание: компенсация за неиспользованный отпуск, освобождаемая от ЕСН, от взносов не освобождена

ст. 7, 9 Федерального закона № 212-ФЗ

Предельный размер базы для начисления взносов

С сумм вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются

ч. 4 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ

Тарифы взносов

Для плательщиков на ОСНО:
В ПФР - 20 %, в ФСС РФ - 2,9 %, в ФФОМС - 1,1 %, в ТФОМС - 2 %. Исключения из данного порядка (например: в отношении выплат инвалидам) приведены в статье 57 Федерального закона № 212-ФЗ. Сумма взносов в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату обеспечения по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Для "спецрежимников", применяющих УСН и ЕНВД:
В ПФР - 14 %, в ФСС РФ - 0 %, в ФФОМС - 0 %, в ТФОМС - 0 %.
Для "спецрежимников", применяющих ЕСХН:
В ПФР - 10,3 %, в ФСС РФ - 0 %, в ФФОМС - 0 %, в ТФОМС - 0 %.
Для "самозанятых" лиц:
В ФСС РФ - 0 %, в ПФР и ФОМС - в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года

ст. 57, ч. 2 ст. 15, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ

Периодичность начисления взносов

Ежемесячно - для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам.
Ежегодно - для "самозанятых" лиц

ч. 3 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ

Сроки уплаты ежемесячного обязательного платежа

Для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам:
Не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если указанная дата приходится
на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день
Для "самозанятых" лиц:
Не позднее 31 декабря текущего календарного года

ч. 5 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ

Отчетность по взносам

Ежеквартальная для организаций и предпринимателей, производящих выплаты физлицам:
1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год) в территориальный орган ПФР;
2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ.
Ежегодная для "самозанятых" лиц - в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего за расчетным периодом года.
В 2010 году отчетными периодами для представления персонифицированного отчета признаются полугодие и календарный год. По итогам отчетных периодов отчетность нужно подать:
- за полугодие - не позднее 01.08.2010;
- за год - не позднее 01.02.2011.

ч. 5 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ

Отметим, что вопрос отмены ЕСН и введения обязанности по уплате взносов в фонды нами уже освещался в статьях:
- "Летний пакет изменений: ЕСН заменили взносами, пособия увеличились в размере";
- "Расчет социальных пособий в 2010 году".