Стоимость услуг связи, возмещаемая арендатором, включается в доходы при УСН
Письмо Минфина России от 22.02.2012 № 03-11-06/2/31
Комментарий
Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, поименованные в ст. 250 НК РФ. При этом в налоговую базу не включаются суммы, указанные в ст. 251 НК РФ.
По мнению Минфина России, арендодатель с объектом налогообложения "доходы" должен учитывать денежные средства, которые он получает от арендатора в возмещение стоимости услуг связи, поскольку они не поименованы в ст. 251 НК РФ. При этом не имеет значения, что после поступления этих сумм на расчетный счет арендодатель перечисляет их оператору связи.
Такой же вывод сделан в письме УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 № 20-14/2/120232@.
Кроме того, подобную точку зрения финансовое ведомство уже высказывало в отношении коммунальных платежей, возмещаемых арендатором арендодателю. Эти суммы арендодатель также должен включать в доходы, подлежащие налогообложению (письма от 24.10.2011 № 03-11-06/2/145, от 16.07.2009 № 03-11-06/2/130).
Налоговые органы поддерживают Минфин России в этом вопросе (письма ФНС России от 05.12.2006 № 02-06-10/216@, УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 № 20-14/2/120232@).
Высший арбитражный суд РФ также согласен с утверждением контролирующих органов (постановление от 12.07.2011 № 9149/10).
Заметим, что арендодатели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и получающие соответствующие компенсации от арендатора, находятся в более выгодном положении. Указанные суммы они отражают не только в доходах, но и в расходах на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, налоговая нагрузка у таких налогоплательщиков не увеличивается.
Рекомендации
Налогоплательщики, которые решили следовать разъяснениям Минфина России, должны включать суммы, получаемые от арендатора в виде компенсаций за коммунальные платежи и услуги связи, в доходы, учитываемые для целей налогообложения.
Арендодателям, решившим не отражать данные суммы в доходах, необходимо помнить, что, учитывая точку зрения ВАС РФ по этому вопросу, выиграть спор в суде будет сложно.
