Факт излишней уплаты налогов подтвердить одной только справкой о состоянии расчетов с бюджетом нельзя
Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2012 № А40-14822/11-75-82
Ситуация
Организация (истец, налогоплательщик) обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов и налоговых санкций. В связи с бездействием последнего организация обратилась в суд с заявлением к ИФНС об обязании возвратить соответствующую сумму налогов и санкций.
Позиция налогового органа
Налогоплательщик нарушил сроки для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, установленные ст. 78 НК РФ.
Позиция суда (решение в пользу налогового органа)
В соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в постановлении Пленума от 28.02.2006 № 11074/05, право налогоплательщика на зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога подтверждается платежными поручениями, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных. Наличие переплаты по налогу выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом.
В данном случае налогоплательщиком не представлены какие-либо первичные документы, подтверждающие излишнюю уплату налогов. В отсутствие таких документов справка о состоянии расчетов с бюджетом, представленная налоговым органом, не может являться достаточным доказательством поступления излишне уплаченных сумм налогов в соответствующий бюджет, а также не может подтверждать факт излишней уплаты налогов. Кроме того, заявитель не представил доказательств соблюдения сроков на возврат налога, установленных ст. 78 НК РФ.
При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований должно быть отказано.
Аналогичные выводы
Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2010 № КА-А40/12881-10
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.10.2009 № Ф03-5666/2009
Рекомендации
Судебная практика применения ст. 78 НК РФ исходит из того, что излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. При этом факт излишней уплаты налога может подтверждаться налоговыми декларациями, решениями налогового органа о зачете, платежными поручениями об уплате налога.
Таким образом, при подаче заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в порядке ст. 78 НК РФ целесообразно представлять все документы, имеющиеся в распоряжении налогоплательщика, которые могут подтвердить факт переплаты. Представления одной лишь справки о состоянии расчетов с бюджетом для этих целей недостаточно.
