20.12.2011
20 декабря 2011 г. N 03-04-05/8-1074
Вопрос: 9 февраля 2011 года Министерство финансов Российской
Федерации опубликовало письмо N 03-04-08/8-23 от 09.02.2011 года, в
котором изложена позиция Министерства о порядке признания индивидуальными
предпринимателями доходов и расходов. В частности, в письме говорится,
что "для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета
требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно, расходы
должны быть фактически произведены, документально подтверждены, и
непосредственно связаны с извлечением доходов", а также "состав расходов,
принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку
определения расходов, установленному главой 25 "Налог на прибыль
организации" Кодекса".
Означает ли это, что я - предприниматель, который занимается
производством, могу включить расходы на материалы, сырье, коммунальные
услуги, производственные услуги, транспортные услуги в сумму
профессионального вычета в момент оплаты таковых (при условии
использования их для производства и наличии документов), независимо от
того, состоялась ли передача материалов в производство, состоялся ли
выпуск продукции, состоялась ли реализация продукции и оплатил ли
покупатель реализованную продукцию? И у меня нет необходимости
рассчитывать остатки НЗП и исключать их сумму из состава расходов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел Ваше письмо по вопросу учета расходов осуществляемых
физическими лицами при осуществлении предпринимательской деятельности, и
в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса индивидуальные
предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в
сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
То есть, отсылка в данном пункте к порядку определения расходов,
установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, касается
только "состава" расходов, а не порядка их учета в налоговой базе
соответствующего налогового периода, определяемого в главе 23 "Налог на
доходы физических лиц" Кодекса.
Норма пункта 1 статьи 221 Кодекса, предусматривающая уменьшение
индивидуальными предпринимателями полученного дохода на сумму фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов, определяет условия признания расходов.
Условие "непосредственной связи с извлечением доходов" означает, что
списание материальных расходов возможно в том налоговом периоде, в
котором был получен доход от реализации товаров, работ, услуг.
Вышеизложенный принцип учтен в пункте 22 Порядка учета доходов и
расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей,
утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N
86н/БГ-3-04/430, в котором определены особенности учета материальных
расходов, осуществленных при изготовлении товаров (выполнении работ,
оказании услуг), предусматривающим списание расходов на затраты в части
реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
Письмо Минфина РФ от 20 декабря 2011 г. N 03-04-05/8-1074
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от20 декабря 2011 г. N 03-04-05/8-1074
Вопрос: 9 февраля 2011 года Министерство финансов Российской
Федерации опубликовало письмо N 03-04-08/8-23 от 09.02.2011 года, в
котором изложена позиция Министерства о порядке признания индивидуальными
предпринимателями доходов и расходов. В частности, в письме говорится,
что "для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета
требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно, расходы
должны быть фактически произведены, документально подтверждены, и
непосредственно связаны с извлечением доходов", а также "состав расходов,
принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку
определения расходов, установленному главой 25 "Налог на прибыль
организации" Кодекса".
Означает ли это, что я - предприниматель, который занимается
производством, могу включить расходы на материалы, сырье, коммунальные
услуги, производственные услуги, транспортные услуги в сумму
профессионального вычета в момент оплаты таковых (при условии
использования их для производства и наличии документов), независимо от
того, состоялась ли передача материалов в производство, состоялся ли
выпуск продукции, состоялась ли реализация продукции и оплатил ли
покупатель реализованную продукцию? И у меня нет необходимости
рассчитывать остатки НЗП и исключать их сумму из состава расходов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел Ваше письмо по вопросу учета расходов осуществляемых
физическими лицами при осуществлении предпринимательской деятельности, и
в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса индивидуальные
предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в
сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
То есть, отсылка в данном пункте к порядку определения расходов,
установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, касается
только "состава" расходов, а не порядка их учета в налоговой базе
соответствующего налогового периода, определяемого в главе 23 "Налог на
доходы физических лиц" Кодекса.
Норма пункта 1 статьи 221 Кодекса, предусматривающая уменьшение
индивидуальными предпринимателями полученного дохода на сумму фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов, определяет условия признания расходов.
Условие "непосредственной связи с извлечением доходов" означает, что
списание материальных расходов возможно в том налоговом периоде, в
котором был получен доход от реализации товаров, работ, услуг.
Вышеизложенный принцип учтен в пункте 22 Порядка учета доходов и
расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей,
утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N
86н/БГ-3-04/430, в котором определены особенности учета материальных
расходов, осуществленных при изготовлении товаров (выполнении работ,
оказании услуг), предусматривающим списание расходов на затраты в части
реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
