Налоги, уплаченные на территории иностранных государств, можно учесть при налогообложении прибыли
Письмо ФНС России от 01.09.2011 № ЕД-20-3/1087
Комментарий
ФНС России напомнила, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ расходами признаются налоги и сборы, начисленные только в порядке, установленном законодательством РФ. При этом перечень прочих затрат, связанных с производством и реализацией, является открытым. Поэтому суммы налогов и сборов, уплаченных российской организацией на территории иностранного государства, могут учитываться на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Налоговая служба также отметила, что если НК РФ предусмотрен зачет "иностранного" налога в счет уплаты соответствующего налога в РФ, то "иностранные" налоги в расходы не списываются.
К подобным выводам ФНС России приходила и ранее (см., например, письмо от 18.10.2005 № 03-4-03/1800/31). Такая же точка зрения выражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2009 по делу № А56-4991/2009.
В то же время Минфин России придерживается противоположного мнения. Финансовое ведомство считает, что учесть "иностранные" налоги на основании пп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ нельзя, так как порядок отнесения к расходам сумм налогов имеет отдельное нормативное регулирование (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В соответствии с этим подпунктом расходами признаются только налоги, начисленные в установленном законодательством РФ порядке. Такие выводы сделаны в письмах от 08.04.2011 № 03-03-06/1/226, от 28.02.2011 № 03-03-06/1/112, от 12.11.2010 № 03-03-06/1/708 и др. Эту позицию поддерживает и УФНС России по г. Москве - письмо от 28.06.2010 № 16-15/067462@.
Рекомендации
Учитывая позицию Минфина России,для того чтобы избежать споров с контролирующими органами, "иностранные"налоги не следует включать в расходы.
Однако если налогоплательщик готов к спорам, он может уменьшить налоговую базу на рассматриваемые затраты.Отстаивая свои интересы, организация может ссылаться на выводы, сделанные ФНС России и арбитрами.
