Представление справки по форме 2-НДФЛ в связи с невозможностью удержания налога не освобождает от представления отчетности по налогу в целом по организации
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан сообщить налоговому органу о невозможности удержания НДФЛ. С этой целью в срок не позднее одного месяца со дня окончания соответствующего налогового периода в инспекцию по месту своего учета представляется Справка по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Кроме того, на основании п. 2 ст. 230 НК РФ в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый агент представляет в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Эти сведения также представляются в виде Справки по форме 2-НДФЛ.
В письме от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290 Минфин России разъяснил следующее. Если Справка представляется в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ, то в поле "Признак" проставляется цифра 2, если в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ - цифра 1 (см. рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ - приложение к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). При этом в Справках, представляемых с признаком 1, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в Справке с признаком 2, сумму удержанного и перечисленного налога, а также сумму налога, не удержанную налоговым агентом, которая ранее была отражена в Справке с признаком 2.
