Письмо Минфина РФ от 4 августа 2011 г. N 03-11-06/2/114
Вопрос: На основании пункта 2 статьи 21 и пункта 1 статьи 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации ООО просит дать письменные
разъяснения по вопросам применения положений НК РФ.
ООО занимается розничной торговлей, система налогообложения - УСН,
объект налогообложения - доходы. Магазин ООО находится в здании,
принадлежащем нескольким собственникам. ООО выявило протечку крыши и
письменно обратилось к другим собственникам здания в связи с
необходимостью проведения ремонта кровли. Ответ от остальных
собственников так и не последовал. Чтобы не допустить размокания балок и
возможного дальнейшего разрушения кровли и человеческих жертв, ООО провел
ремонт за свой счет в размере 2,5 млн. рублей. После проведения ремонта
часть собственников добровольно перечислила денежные средства в виде
возмещения ремонта на расчетный счет ООО. На остальных собственников было
подано исковое заявление в арбитражный суд области о возмещении части
стоимости ремонта кровли. Есть большая вероятность того, что ООО выиграет
дело и остальные собственники в судебном порядке перечислят возмещение
стоимости ремонта на расчетный счет ООО.
Будут ли являться доходами ООО, в соответствии со ст. 346.15 НК РФ,
поступления на расчетный счет денежных средств от других собственников
здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо от 27 июля 2011 г. N 27-1 по вопросу о порядке
применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации,
изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 244 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее - ГК РФ) имущество, находящееся в собственности двух или
нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество
может находиться в общей собственности с определением доли каждого из
собственников в праве собственности (долевая собственность) или без
определения таких долей (совместная собственность).
Статьей 249 ГК РФ установлено, что каждый участник долевой
собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате
налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках
по его содержанию и сохранению.
Следовательно, при оплате организацией за свой счет полной стоимости
необходимого ремонта в здании у организации в силу указанной статьи ГК РФ
возникает право требовать (в том числе в судебном порядке) у других
собственников компенсации части затрат на ремонт пропорционально их доле
в собственности на здание в соответствии с положениями статьи 1102 ГК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией
упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы
от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и
250 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Исходя из статьи 250 Кодекса, в целях применения главы 25 Кодекса,
внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249
Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами
налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных
должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,
вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за
нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или
ущерба.
Учитывая изложенное, в случае, если другие собственники в
добровольном порядке либо по решению суда возместят организации часть
понесенных ею расходов на ремонт кровли, то в целях исчисления налога,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
частичная компенсация стоимости ремонта кровли другими собственниками
может быть признана доходом организации на дату ее фактического
получения, которая определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи
346.17 Кодекса.
Согласно указанной статье Кодекса, в целях применения главы 26.2
Кодекса, датой получения доходов признается день поступления денежных
средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества
(работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве
финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства
Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина
России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н,
в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения
граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения
Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если
законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу
обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных
документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных
ситуаций.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
