23.05.2011
Размещены следующие разъяснения чиновников
- Минфин России сообщил о том, что Правительством РФ подготовлены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914), связанные с введением электронного документооборота счетов-фактур. Чиновники также отметили, что в скором времени будут утверждены:
- порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи;
- форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде (письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-02-08/52);
- налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров, облагаемых НДС по ставкам 0% и 18%, право не вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых облагаются НДС по нулевой ставке, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, норами НК РФ не предоставлено (письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15);
- разъяснены некоторые вопросы применения НДС при ликвидации последствий аварии (письмо Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61);
- суммы НДС, исчисленного организацией в качестве налогового агента при приобретении муниципального имущества, не являются излишне уплаченными, поэтому их нельзя зачесть в счет погашения недоимки по НДС (письмо Минфина России от 06.04.2011 № 03-07-11/80);
- в отношении коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, освобождение от НДС не предусмотрено (письмо Минфина России от 06.05.2011 № 03-07-14/45);
- вознаграждение (роялти), получаемое за передачу исключительных прав на произведения литературы, науки, искусства, облагается НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 05.04.2011 № 03-07-07/14);
- услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок экспортируемых товаров по территории России, оказываемые российской организацией, в том числе через агента, облагаются НДС по нулевой ставке. При этом, составляя счет-фактуру от своего имени, в графе 7 "Налоговая ставка" агент указывает ставку налога 0%. Вознаграждение агента облагается НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 04.05.2011 № 03-07-08/141);
- территория РФ не признается местом реализации услуг по обучению, оказываемых российской организацией (в том числе не имеющей лицензии на образовательную деятельность) за границей. Поэтому такие услуги НДС не облагаются (письмо Минфина России от 04.05.2011 № 03-07-08/140);
- разъяснен порядок представления налоговых деклараций при реорганизации юридического лица в форме присоединения (письмо ФНС РФ от 09.03.2011 № КЕ-4-3/3609).
Опубликованы следующие выводы ВАС РФ:
- Президиум ВАС РФ пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС, уплаченный им с аванса по ставке 18%, несмотря на то, что отгруженные в счет аванса товары, облагались налогом по ставке 10%. Арбитры отметили, что на момент получения предварительной оплаты ассортимент товаров согласован не был, но при этом предполагалось, что наряду с товарами, облагаемыми НДС по ставке 18%, будут отгружены и товары, облагаемые по 10%-ной ставке. Каких-либо ограничений в части размера "авансового" вычета, а именно возможности его применения лишь в сумме, исчисленной при отгрузке оплаченных товаров, НК РФ не предусматривает. Условий для применения вычета два: исчисление налога с суммы предварительной оплаты и осуществление отгрузки. Эти требования обществом соблюдены. Следовательно, вычет правомерен (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 10120/10);
- если налоговым органом не приведены доказательства, опровергающие реальность хозяйственных отношений между налогоплательщиком и его контрагентами, невозможность установления местонахождения последних, а также факт отсутствия у них основных средств и персонала не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 28.04.2011 № ВАС-1566/11).
