29.11.2010

Размещены следующие разъяснения чиновников:

при перечислении поставщиком продовольственных товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок налоговая база по НДС у поставщика не уменьшается, соответственно, налоговый вычет покупателем не корректируется.
При предоставлении премий (вознаграждений) и скидок за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров продавец должен уменьшить налоговую базу по НДС и внести соответствующие изменения в первичные документы и счета-фактуры, составленные при отгрузке. В свою очередь покупатель должен скорректировать налоговый вычет и внести изменения в книгу покупок (письмо Минфина России от 13.11.2010 № 03-07-11/436);
вознаграждение по договору поставки, выплачиваемое в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", исчисляется исходя из рыночной цены продовольственных товаров, указанной в договоре, которая включает соответствующую сумму НДС (письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/411);
подразделение организации, реализующее товары, работы, услуги, выписывает счета-фактуры от имени организации. При этом в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2010 № 16-15/071188);
ФНС России пояснила, что:
- проценты, полученные продавцом ценных бумаг за предоставленную покупателю отсрочку платежа, не увеличивают налоговую базу по НДС, определяемую при реализации ценных бумаг;
- оформление счетов-фактур на суммы полученных продавцом процентов за реализованные ценные бумаги с отсрочкой платежа нецелесообразно;
- данные суммы процентов не подлежат отражению в декларации по НДС (письмо ФНС России от 08.09.2010 № ШС-37-3/10856);
компенсационные выплаты, получаемые налогоплательщиками в связи с изъятием земельных участков для государственных нужд, НДС не облагаются.
Если собственником осуществляет снос здания (то есть его уничтожение и списание с баланса) без передачи права собственности на него, то сумма компенсации, полученная за сносимое здание, не подлежит налогообложению НДС. При этом суммы НДС, ранее принятые налогоплательщиком к вычету при приобретении (строительстве) здания, в периоде подписания акта о его сносе подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Если собственник передает здание другому лицу, то данная операция признается объектом налогообложения НДС. При этом налог исчисляется исходя из налоговой базы, определяемой в размере денежной компенсации (включая упущенную выгоду), получаемой налогоплательщиком за это здание (письмо ФНС России от 19.03.2010 № 3-1-11/192);
в случае изменения таможенных платежей (в том числе НДС) в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком на счет таможенного органа с учетом указанных изменений (письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2010 № 16-15/072132);
если товары, вывозимые с территории РФ на территорию государства - члена таможенного союза перевозчиком на железнодорожном транспорте, под таможенную процедуру экспорта не помещены, то услуги по перевозке таких товаров облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 13.11.2010 № 03-07-08/310);
для обоснованности применения нулевой ставки НДС при вывозе продукции морского промысла судами через морские порты в случае, если эта продукция ввозится в российский порт, а затем без выгрузки вывозится с территории России в режиме экспорта, представления в налоговые органы копии поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации не требуется (письмо Минфина России от 25.05.2010 № 03-07-15/67);
местом реализации посреднических услуг, оказываемых российской организации иностранной компанией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, территория России не признается и такие услуги объектом налогообложения НДС не являются (письмо Минфина России от 10.11.2010 № 03-07-08/307);
ФНС России разъяснила порядок применения вычетов сумм НДС, предъявленных подрядными организациями в течение 2005 - 2007 гг. (по объекту, законченному капитальным строительством в I квартале 2007 г.) налогоплательщику, применяющему с 2005 г. УСН, в связи с переходом этого налогоплательщика на общий режим налогообложения по причине утраты права на применение им УСН начиная с I квартала 2007 г. (письмо ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10619);
услуги по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза или ввозимых на территорию Российской Федерации, оказываемые российскими операторами железнодорожного подвижного состава, облагаются НДС по ставке 18%. При этом суммы налога, предъявленные при приобретении таких услуг, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 10.11.2010 № 03-07-08/308);
если ошибки в налоговой декларации не приводят к занижению налоговой базы и, как следствие, к недоплате налога в бюджет, то непредставление уточненной декларации не влечет налоговых последствий (письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 № 16-12/070210).