27.09.2010
Размещены следующие разъяснения чиновников:
- если отгрузка оборудования была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на это оборудование переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после завершения поставщиком монтажа и ввода в эксплуатацию), то начисление НДС следует произвести в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка оборудования, независимо от момента перехода права собственности (письмо Минфина России от 08.09.2010 № 03-07-11/379);
- суммы НДС, предъявленные индивидуальным предпринимателям по приобретенным ими товарам (работам, услугам, имущественным правам) для осуществления операций, облагаемых НДС, принимаются к вычету вне зависимости от даты их оплаты при наличии у предпринимателя соответствующих первичных документов по этим приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам (письмо ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10621);
- при распространении товаров в рекламных целях, в том числе путем их размещения в помещениях сторонних организаций, освобождение от НДС применяется только в случае, если расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не превышают 100 руб. с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания. В противном случае операции по передаче таких товаров признаются объектом налогообложения по НДС. При этом налоговая база определяется на основе полной стоимости передаваемых товаров, исходя из рыночных цен (письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-07-07/17);
- если организация является инвестором и заказчиком-застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами, то расходы этой организации на осуществление контроля за ходом строительства и технического надзора, включаемые в первоначальную стоимость объекта, НДС облагаться не должны (письмо Минфина России от 09.09.2010 № 03-07-10/12);
- российская организация, приобретающая у иностранной компании услуги, местом реализации которых является территория РФ, расчеты за которые производятся зачетом взаимных требований, должна уплачивать в НДС в качестве налогового агента равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором произведен зачет встречных требований (письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-07-08/116);
- филиал иностранной организации, реализующий на территории Российской Федерации услуги по управлению и эксплуатации гостиницы на основе агентского договора, заключенного с иностранным лицом, признается налоговым агентом по НДС. Соответственно, на указанный филиал возлагаются обязанности по исчислению и уплате сумм налога с доходов, перечисляемых иностранной организации (письмо Минфина России от 07.09.2010 № 03-07-11/378);
- по мнению Минфина России, при реализации пиццы следует применять ставку НДС 18 % (письмо Минфина России от 10.09.2010 № 03-07-14/63);
- для целей применения нулевой ставки НДС при реализации товаров, работ, услуг диппредставительствам в отношении представительств ряда иностранных государств, а также их персонала установлены ограничения по "минимальной сумме одного чека", а также "минимальной сумме чеков". ФНС России разъяснила, что термины "по сумме одного чека" или "минимальная сумма чеков" для целей применения НДС означают - "по сумме покупки" (т.е. одного чека (счета-фактуры) или суммы чеков (счетов-фактур)) и применяются не только к операциям по реализации товаров (работ, услуг), при которых оформляются чеки (письмо ФНС России от 07.09.2010 № ШС-37-3/10796).
