Изменения в порядке получения имущественного вычета по НДФЛ
Помимо стандартных, профессиональных, социальных налоговых вычетов положения главы 23 «НДФЛ» НК РФ дают право налогоплательщику - физическому лицу получить имущественные вычеты и уменьшить налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13 процентов. Такой вычет применяется, например, в случае продажи или покупки дома, квартиры, комнаты, дачи, земельного участка и пр. В статье специалисты 1С:ИТС рассказывают о нововведениях в порядке предоставления имущественного вычета по НДФЛ.Содержание статьи:
- Перенос остатка вычета по одному объекту недвижимости на другие
- Приобретение жилья в ипотеку
- Вычет по жилью, приобретенному для детей
- Получение налогового вычета у нескольких налоговых агентов
Перенос остатка вычета по одному объекту недвижимости на другие
Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ (далее - Закон) внес изменения в статью 220 части второй НК РФ, а именно - уточнил порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ.
Большая часть изменений относится к получению вычета при покупке (строительстве) имущества. Рассмотрим их подробнее.
Согласно действующей редакции НК РФ налогоплательщики вправе получить имущественный вычет по НДФЛ по одному из объектов недвижимости при покупке (строительстве) жилья в сумме фактически понесенных расходов, но не более 2 000 000 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Следовательно, если сейчас налогоплательщик приобретает объект недвижимости меньшей стоимости, то «остаток» вычета он не может использовать. В связи с внесенными Законом поправками, положение налогоплательщиков улучшается.
С 1 января 2014 года они смогут переносить остаток вычета на другие приобретаемые объекты недвижимости до полного использования вычета в установленном НК РФ пределе 2 000 000 рублей.
При этом в новой редакции статьи не урегулирован вопрос о том, можно ли использовать остаток вычета по недвижимости, купленной до 01.01.2014, при приобретении жилья после указанной даты. Несмотря на то, что таких ограничений введенными поправками не предусмотрено, можно предположить, что попытка использовать «остаток» вычета в данном случае вызовет нарекания со стороны налоговых органов.
Приобретение жилья в ипотеку
Законом вводятся ограничения на получение имущественного вычета с процентов по займам (кредитам), взятых на строительство или приобретение жилья. Теперь такой вычет будет предоставляться только по одному объекту недвижимости с суммы процентов, не превышающей 3 000 000 рублей.
Отметим, что пока ипотечные заемщики могут без ограничений получать имущественный вычет с процентов на погашение кредитов и займов на покупку (строительство) жилья.
Обратите внимание, что эти изменения не коснутся процентов по кредитам (займам), выданных до 1 января 2014 года.
Вычет по жилью, приобретенному для детей
Еще одна поправка в статье 220 НК РФ позволит родителям (усыновителям, приемным родителям, опекунам, попечителям) получать имущественный вычет в размере фактических затрат при приобретении (строительстве) объекта недвижимости для их несовершеннолетних детей, а также на погашение процентов по кредитам (займам), израсходованным на такое приобретение (строительство). При этом общая сумма вычетов при покупке (строительстве) жилья как для себя, так и для детей не должна превышать 2 000 000 рублей.
Получение налогового вычета у нескольких налоговых агентов
В настоящее время, если налогоплательщик хочет получить имущественный вычет не в инспекции, а по месту работы, то он вправе обратиться за ним к одному из своих работодателей. Поправки, внесенные Законом, позволят физлицам получать имущественные вычеты как у одного, так и нескольких работодателей по своему выбору. Для этого налогоплательщик должен предоставить в каждую организацию, где он работает, подтверждение права на вычет от налогового органа. В подтверждении указывается сумма имущественного вычета, которую налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента.
Комментируемый Закон начинает действовать с 1 января 2014 года. Он распространяется на правоотношения по предоставлению вычета, возникшие после дня его вступления в силу.
